Налог с продажи акций и дивидендов: кто считает, кто удерживает и что делать самому

Содержание

1. Когда возникает налог с продажи акций, дивидендов и купонов
2. Ставка НДФЛ и от какой суммы она считается
3. Что брокер удерживает сам, а что придётся декларировать самому
4. Нужно ли подавать декларацию по акциям и в какие сроки
5. Чем законно уменьшают налоговую базу: расходы, убытки, срок владения
6. Сквозной пример: сколько удержат с прибыли по одной бумаге
7. Почему брокерский отчёт — не налоговая декларация: где расходятся цифры
8. Что хранить, чтобы пересчитать удержанное самому: даты, цены, комиссии
9. Частые вопросы
10. Как хранить историю сделок, чтобы удержанную сумму можно было пересчитать

Большинство частных инвесторов узнают о налоге постфактум: в январе на брокерском счёте оказывается меньше денег, чем было в декабре. Формально всё правильно — брокер выступил налоговым агентом и удержал НДФЛ. Практически это выглядит как списание неизвестного происхождения: сумма есть, а проверить её нечем.

Причина в том, что на российском брокерском счёте почти всё считается и удерживается без участия инвестора. Автоматизм удобен ровно до того момента, когда он перестаёт срабатывать — а перестаёт он в довольно частых ситуациях: иностранные дивиденды, два брокера вместо одного, убыток у одного и прибыль у другого, бумаги, переведённые от прежнего брокера без документов о цене покупки.

Ниже — карта: где возникает налог с акций, кто его считает, кто удерживает, что остаётся на вас и какими законными способами уменьшается налоговая база. Речь идёт об обычном брокерском счёте — на ИИС налоговый режим устроен иначе, и он подробно разобран в отдельной статье про ИИС-3.

Все ставки, пороги и сроки приведены здесь по правилам, действовавшим на момент подготовки материала. Налоговые нормы меняются часто и точечно, поэтому перед своим расчётом сверяйте цифры с актуальной редакцией Налогового кодекса или на сайте ФНС. Эта статья описывает устройство налога, а не ваш конкретный случай: индивидуальный расчёт законно делает налоговый консультант, у которого перед глазами ваши документы.

Если вы держите бумаги первый год, через одного российского брокера, и это российские акции — вам, скорее всего, хватит первых трёх разделов. Если брокеров два, в портфеле есть иностранные эмитенты или прошлый год закрылся с убытком — самое важное для вас начинается с раздела про декларацию.

Когда возникает налог с продажи акций, дивидендов и купонов

Налог возникает не тогда, когда бумага подорожала, а в момент, когда доход стал реальным. Пока акция лежит в портфеле и растёт в цене, никакого налогооблагаемого дохода нет — рост на бумаге государство не считает доходом, сколько бы лет он ни продолжался. Это первое, что стоит понять: портфель, выросший вдвое и ни разу не тронутый, не порождает ни рубля НДФЛ.

Доход, с которого считается налог, появляется в трёх основных случаях.

Продажа бумаги дороже, чем вы её купили. Здесь налоговая база — разница между тем, за сколько продали, и тем, сколько потратили на покупку. Погашение облигации по номиналу работает так же, как продажа: это тоже выбытие бумаги с финансовым результатом.

Дивиденды. Они облагаются в момент выплаты, отдельно от результата по сделкам. Важная особенность, из-за которой потом возникает больше всего вопросов: дивиденды живут в собственной налоговой «корзине» и не смешиваются с прибылью и убытком от продажи бумаг.

Купоны по облигациям. Купонный доход облагается НДФЛ, включая купоны по государственным и муниципальным выпускам — прежняя льгота для них отменена.

Убыток тоже событие, а не пустое место. Проданная в минус бумага налога не создаёт, но и не исчезает бесследно: она уменьшает налоговую базу по другим прибыльным сделкам. Как именно — в разделе про сальдирование.

Ставка НДФЛ и от какой суммы она считается

Для налогового резидента России базовая ставка НДФЛ по доходам от операций с ценными бумагами и по дивидендам — 13%. К части годового дохода, превысившей установленный порог, применяется повышенная ставка 15%, и повышенная ставка действует только на превышение, а не на всю сумму целиком. Резидентство определяется днями фактического пребывания в стране за 12 месяцев, а не гражданством; у нерезидента ставки другие и заметно выше. Конкретный порог, обе ставки и правила подсчёта дней меняются от года к году — сверяйте их на момент своего расчёта.

Гораздо важнее ставки то, от какой суммы она считается. Налог берётся не с выручки от продажи, а с финансового результата:

налоговая база = доходы от продажи − документально подтверждённые расходы на приобретение и хранение бумаги

В расходы входит не только цена покупки. Туда же идут комиссия брокера при покупке и при продаже, биржевые сборы, депозитарные расходы — всё, что подтверждено брокерским отчётом. Именно поэтому доходность портфеля и налоговая база — два разных числа, и считаются они по разным правилам; про первое есть отдельный разбор о том, как посчитать доходность портфеля.

Ещё одна деталь, которая удивляет при первой же частичной продаже: если вы покупали одну и ту же бумагу несколькими траншами по разным ценам, расходы списываются в порядке FIFO — сначала самые ранние покупки. Выбрать «продам те, что подороже» нельзя, порядок задан законом.

Что брокер удерживает сам, а что придётся декларировать самому

Российский брокер по операциям с ценными бумагами на брокерском счёте выступает налоговым агентом: он сам считает базу, сам удерживает НДФЛ и сам перечисляет его в бюджет. Удержание происходит в двух точках — при выводе денег со счёта в течение года (тогда налог считается на дату вывода) и окончательно по итогам года, в его начале следующего. Что при этом происходит с деньгами и почему выведенная сумма иногда меньше запрошенной, подробно разобрано в статье про вывод денег с брокерского счёта.

Автоматизм зависит от типа дохода и от того, кто эмитент и кто брокер. От размера суммы он не зависит вообще — маленький доход не освобождает от декларации, если декларация в вашем случае положена.

Ситуация	Кто считает налог	Кто удерживает	Что делает инвестор
Продажа российских акций через российского брокера	брокер	брокер, при выводе денег и по итогам года	ничего; имеет смысл проверить расчёт
Дивиденды российских компаний	эмитент или депозитарий	эмитент или депозитарий — деньги приходят уже очищенными	ничего
Дивиденды иностранных компаний	сам инвестор	никто в России не удерживает автоматически	подаёт декларацию, платит сам, зачитывает налог, удержанный за рубежом
Купоны по российским облигациям	брокер или депозитарий	брокер или депозитарий	ничего
Любой доход у зарубежного брокера	сам инвестор	никто	считает сам, подаёт декларацию, платит сам; отдельно уведомляет налоговую о счёте

Отдельный случай — продажа иностранных акций через российского брокера. Здесь брокер остаётся налоговым агентом и удержит налог сам, но база считается в рублях: и покупка, и продажа пересчитываются по курсу на свои даты. Из-за этого рублёвый результат может отличаться от валютного до неузнаваемости — вплоть до ситуации, когда в долларах вы вышли в ноль, а в рублях получили налогооблагаемую прибыль.

Нужно ли подавать декларацию по акциям и в какие сроки

В самом типичном сценарии — один российский брокер, российские бумаги, никаких иностранных дивидендов — декларация не нужна. Брокер закрыл вопрос за вас, и подавать 3-НДФЛ не требуется.

Декларация понадобится в пяти ситуациях:

1. Дивиденды от иностранных компаний. Российский брокер по ним налоговым агентом не выступает, даже если бумага куплена через него и деньги пришли на его счёт.
2. Счёт у зарубежного брокера. Там нет российского налогового агента в принципе, и весь расчёт на вас.
3. Сальдирование результатов между разными брокерами. Каждый брокер видит только свою часть картины.
4. Перенос убытков прошлых лет на прибыль текущего года.
5. Заявление вычета за долгосрочное владение, если брокер не применил его сам.

Сроки различаются в зависимости от того, зачем вы подаёте декларацию. Если по ней возникает налог к уплате, действует общий срок подачи — до 30 апреля года, следующего за отчётным, а заплатить нужно до 15 июля. Если декларация подаётся только ради вычета или возврата переплаты, жёсткого апрельского срока нет: заявить право можно и позже, в пределах общего срока возврата налога. Обе даты стоит сверить с актуальным календарём налогоплательщика на сайте ФНС — они периодически сдвигаются на ближайший рабочий день.

Чем законно уменьшают налоговую базу: расходы, убытки, срок владения

Здесь речь идёт о механизмах, прямо предусмотренных Налоговым кодексом. Никаких схем и никакой оптимизации «на грани» — просто то, что теряется, если о нём не знать.

Расходы на покупку — самое частое, что теряют

База считается от разницы, и любой неучтённый расход прямо увеличивает налог. Комиссии учитываются автоматически, пока сделка совершена у того же брокера, который считает налог. Проблема появляется при переводе бумаг от другого брокера: новый брокер видит бумаги на счёте, но не знает, за сколько они куплены. Без документов, подтверждающих цену приобретения, он вправе посчитать расход нулевым — и налог будет удержан со всей суммы продажи. Поэтому справка о стоимости приобретения — обязательная часть процедуры перевода, а не бюрократическая формальность; подробнее об этом в статье про перевод брокерского счёта.

Сальдирование убытков по инвестициям

Убыточная сделка уменьшает налоговую базу по прибыльным — это и есть сальдирование. Работает оно по трём правилам, каждое из которых стоит запомнить отдельно.

Внутри одного года у одного брокера сальдирование происходит само: брокер сводит все закрытые сделки и считает налог с итогового результата. Между разными брокерами автоматики нет — если у одного за год прибыль, а у другого убыток, свести их можно только самому, через декларацию, приложив справки об убытках от обоих. Налог при этом уже удержан первым брокером, и по итогам сальдирования излишек возвращают.

Убытки прошлых лет тоже не сгорают: их переносят на будущие прибыльные годы в течение десяти лет, но только по декларации — сам брокер прошлогодний убыток не подтянет.

И главное ограничение, о которое спотыкаются чаще всего: сальдирование идёт внутри «своей» категории операций. Убыток по обращающимся ценным бумагам уменьшает прибыль по таким же бумагам, но не уменьшает налог с дивидендов и не уменьшает НДФЛ с зарплаты. Дивидендная «корзина» стоит особняком: даже если год закрыт с большим минусом по сделкам, налог с полученных дивидендов останется удержанным полностью.

Срок владения

Для бумаг, которые пролежали в портфеле достаточно долго, существует вычет за долгосрочное владение — он позволяет освободить от налога результат от продажи в пределах установленного лимита. Условия, лимит и список подходящих бумаг разобраны в отдельной статье про льготу на долгосрочное владение, поэтому здесь ограничимся фактом: если бумага держится больше трёх лет, перед продажей стоит проверить, не подпадает ли она под эту льготу, и уточнить у брокера, применит ли он её сам.

Наконец, есть режим счёта, где налогообложение устроено принципиально по-другому, — ИИС. Если после этой статьи вы задумались, что часть портфеля логичнее держать в другом режиме, начните с разбора какой ИИС выбрать.

Сквозной пример: сколько удержат с прибыли по одной бумаге

Цифры ниже условные и приведены только для иллюстрации механики — ни ставка, ни комиссии, ни результат не являются прогнозом.

Инвестор купил 200 акций по 1 200 ₽ — на 240 000 ₽, комиссия брокера 0,3% составила 720 ₽. Через восемь месяцев он продал весь пакет по 1 500 ₽, то есть за 300 000 ₽, комиссия при продаже — 900 ₽.

• Доход от продажи: 300 000 ₽
• Расходы: 240 000 + 720 + 900 = 241 620 ₽
• Налоговая база: 58 380 ₽
• НДФЛ по ставке 13%: 7 589 ₽

Теперь три варианта того же расчёта, которые показывают цену деталей.

Комиссии не учтены. База стала бы 60 000 ₽, налог — 7 800 ₽. Разница 211 ₽ выглядит незначительной ровно до тех пор, пока сделок не станет сто.

Бумаги переведены от прежнего брокера, документов о цене покупки нет. Расход признан нулевым, база равна всей выручке — 300 000 ₽, налог 39 000 ₽ вместо 7 589 ₽. Одна недостающая справка стоит здесь дороже, чем все комиссии за год.

У второго брокера в том же году зафиксирован убыток 40 000 ₽. Первый брокер об этом не знает и удерживает свои 7 589 ₽. После сальдирования через декларацию база составит 18 380 ₽, налог — 2 389 ₽, а разницу в 5 200 ₽ инвестор вернёт.

Почему брокерский отчёт — не налоговая декларация: где расходятся цифры

Естественное желание при проверке — открыть годовой отчёт брокера, найти строку «финансовый результат» и сравнить её с удержанной суммой. Совпадение при этом не гарантировано, и расхождение почти никогда не означает ошибку брокера. Отчёт и налоговый расчёт отвечают на разные вопросы: первый описывает, что происходило на счёте, второй — что из этого стало налоговой базой по правилам главы 23 Налогового кодекса.

Три места, где отчёт и налоговый расчёт расходятся закономерно

Незакрытые позиции. Отчёт охотно показывает переоценку открытых позиций — сколько бумага стоит сейчас по сравнению с покупкой. В налоговую базу эта переоценка не попадает вообще: пока бумага не продана, дохода нет.

Порядок списания и состав расходов. В базу идут закрытые сделки со списанием расходов по FIFO и с учётом всех комиссий и сборов. В отчёте комиссии часто стоят отдельными строками и в «прибыль» по сделке не включены — вы читаете число до вычета того, что налоговая база вычитает.

Валютная переоценка и момент удержания. По бумагам, купленным за валюту, база считается в рублях по курсам на даты покупки и продажи, поэтому рублёвый результат живёт своей жизнью относительно валютного. Плюс сам налог удерживается на дату вывода денег и по итогам года, так что остаток на счёте 31 декабря не обязан сходиться с итоговой цифрой отчёта.

Отдельно: если в январе на счёте не хватило свободных рублей, брокер физически не может удержать налог и сообщает об этом в налоговую. Тогда сумма приходит в налоговом уведомлении и платится в общий срок для имущественных налогов — это не штраф и не претензия, просто удержание переехало из брокера в бюджетную квитанцию.

Что хранить, чтобы пересчитать удержанное самому: даты, цены, комиссии

Проверить расчёт брокера может только тот, у кого есть собственная версия истории сделок. Минимальный набор данных на каждую сделку выглядит так:

• дата сделки — от неё зависят и FIFO, и курс пересчёта, и срок владения;
• количество и цена за бумагу — по каждому траншу отдельно, а не средней ценой по позиции;
• все комиссии и сборы — брокерские, биржевые, депозитарные;
• валюта сделки для иностранных бумаг;
• дивиденды и купоны с уже удержанной суммой налога — чтобы понимать, что по ним закрыто, а что нет;
• справки о стоимости приобретения по бумагам, переведённым от другого брокера.

Отчёты брокера имеет смысл выгружать и хранить самостоятельно за все годы, а не рассчитывать на личный кабинет: доступ к нему заканчивается вместе с договором. Если вы планируете переносить убытки прошлых лет, документы понадобятся весь период переноса, то есть заметно дольше обычного срока хранения.

Свою историю сделок удобно вести там, где она не привязана к конкретному брокеру. В разделе портфеля Fundstate по каждой сделке хранятся дата, количество, цена и комиссия, а на соседней вкладке лежат операции по счёту — вводы, выводы и удержанный налог с дивидендов. Вот как выглядит эта вторая половина картины.

Такой журнал не считает налог за вас и не заменяет ни брокера, ни налогового консультанта. Он делает другое: даёт вторую независимую версию цифр, с которой можно сверить удержанную сумму — и заметить расхождение, пока его ещё можно исправить декларацией.

Частые вопросы

Какой налог с дивидендов российских компаний удерживают?

Дивиденды облагаются НДФЛ по той же базовой ставке 13%, с превышения годового порога — по повышенной. Считает и удерживает налог сторона, которая выплачивает дивиденды: эмитент или депозитарий. На счёт деньги приходят уже очищенными, поэтому «странная» сумма дивидендов почти всегда объясняется именно удержанием.

Нужно ли платить налог, если акции выросли, но я их не продал?

Нет. Рост цены в портфеле налогом не облагается, сколько бы он ни продолжался. Обязанность возникает в момент продажи или погашения бумаги с положительным результатом.

Что делать, если у одного брокера прибыль, а у другого убыток?

Каждый брокер посчитает налог только по своим операциям, и с прибыли он будет удержан. Свести результаты можно самостоятельно через декларацию, приложив справки об убытках и о доходах от обоих брокеров; излишне удержанный налог возвращают.

Платить ли налог с продажи акций, если сделка закрыта в убыток?

С самой убыточной сделки налога нет. Но убыток стоит зафиксировать документально: он уменьшает базу по прибыльным сделкам того же года и переносится на будущие годы в течение десяти лет — правда, только по декларации.

Нужно ли подавать декларацию по акциям, если я получил дивиденды иностранной компании?

Да. Российский брокер по таким дивидендам налоговым агентом не является, даже когда бумага куплена через него. Инвестор декларирует доход сам; налог, удержанный в стране эмитента, можно зачесть при наличии соглашения об избежании двойного налогообложения и подтверждающих документов.

Что будет, если брокер не смог удержать налог в январе?

Он передаст сведения в налоговую, и сумма придёт в налоговом уведомлении. Никаких санкций за само по себе неудержание не наступает — важно не пропустить срок оплаты уведомления.

Как хранить историю сделок, чтобы удержанную сумму можно было пересчитать

Налог за вас считает брокер, и в большинстве случаев считает верно. Но проверить его может только тот, у кого есть своя версия истории: даты покупок, цены по каждому траншу, комиссии, полученные дивиденды с уже удержанным налогом. Пока эти цифры разбросаны по двум приложениям, письмам из депозитария и памяти, любая нестыковка в отчёте выглядит одинаково убедительно — «наверное, так и надо». А при смене брокера вместе с доступом к личному кабинету теряется и то немногое, что было.

Речь идёт не о налоговой отчётности, а о простом журнале сделок: дата, бумага, количество, цена, комиссия — плюс операции по счёту рядом. Ровно этот набор лежит в разделе портфеля Fundstate: сделки и дивиденды заносятся вручную или загружаются брокерским отчётом, и остаются вашими независимо от того, у какого брокера сейчас обслуживается счёт. Как выстроить такой учёт с нуля, разобрано в статье про учёт портфеля акций.