Налог на дивиденды в России: когда и сколько платить

Содержание

1. Кто выступает налоговым агентом по дивидендам российских компаний
2. Дивиденды по иностранным акциям: когда брокер справляется сам, а когда нужна декларация
3. Российские и иностранные дивиденды: сравнение по налоговому агенту
4. Ставка НДФЛ на дивиденды и когда включается повышенная ставка
5. Как узнать, удержал ли брокер налог
6. Что будет, если не задекларировать доход от иностранных дивидендов вовремя
7. Как вести учёт дивидендов после налога
8. Частые вопросы

Иван открыл приложение брокера и увидел зачисление: дивиденды по акциям пришли. Только сумма меньше, чем он посчитал заранее — умножил объявленный дивиденд на акцию на количество бумаг и получил другое число. Разница явно ушла куда-то в налог. Вопрос, который в этот момент возникает у большинства: это брокер уже сам всё удержал и закрыл вопрос, или где-то в конце года придётся отдельно разбираться с налоговой самому?

Ответ зависит от одной развилки: чьи это акции — российской компании или иностранной. Для первой ситуации всё чаще решается автоматически. Для второй — тоже чаще решается автоматически, чем ещё несколько лет назад, но не всегда, и именно в оставшихся исключениях инвесторы регулярно ошибаются.

Кто выступает налоговым агентом по дивидендам российских компаний

Налоговый агент — это тот, кто по закону обязан посчитать налог, удержать его из дохода и перечислить в бюджет, прежде чем деньги попадут к получателю. Дальше всё зависит от того, как именно вы держите акции.

Если акции куплены и хранятся через брокера — а для подавляющего большинства частных инвесторов это так, — налоговым агентом по дивидендам российской компании выступает именно брокер (точнее, брокер или депозитарий, через которого фактически идёт выплата). Компания перечисляет деньги в общую цепочку расчётов, а брокер, прежде чем зачислить их на ваш счёт, уже удерживает НДФЛ и отдельно отчитывается по нему в налоговую. На счёт приходит сумма за вычетом налога — то есть то самое число, которое смутило Ивана из примера выше.

Отдельно ничего делать не нужно: не подавать декларацию, не платить налог самостоятельно, не хранить справки "на всякий случай" именно для этой части дохода. Кажется, что раз деньги пришли на счёт уже очищенными, вопрос закрыт — но это верно ровно постольку, поскольку речь о российской бумаге через российского брокера. Как только в игру вступает иностранный эмитент, автоматизм больше не гарантирован в ста процентах случаев, и в этом стоит разобраться отдельно.

Дивиденды по иностранным акциям: когда брокер справляется сам, а когда нужна декларация

До 2024 года правило было простым и неприятным: по дивидендам иностранных компаний российский брокер не был налоговым агентом, и инвестор был обязан сам считать налог, подавать декларацию 3-НДФЛ и платить разницу, если она возникала. С 1 января 2024 года это изменилось: закон обязал российских брокеров и депозитариев выступать налоговыми агентами и по дивидендам иностранных эмитентов тоже — если выплата идёт через них. На практике это означает, что для большинства читателей, которые держат иностранные акции через российского брокера, налог теперь тоже удерживается автоматически, без отдельной декларации.

Правило работает не для каждого рубля дивиденда. Иностранный эмитент почти всегда сам удерживает налог у себя в стране — по своим правилам и по своей ставке — ещё до того, как деньги дойдут до российского депозитария. Зачесть этот удержанный за рубежом налог в счёт российского НДФЛ можно только если между Россией и страной эмитента действует соглашение об избежании двойного налогообложения (это прямо следует из статей 214 и 232 Налогового кодекса). Если соглашения нет — или нужные статьи в нём временно приостановлены, как случилось с частью соглашения между Россией и США начиная с августа 2024 года, — зачесть иностранный налог нельзя вовсе, и разница либо не возвращается (если за рубежом удержали больше, чем полагалось бы в России), либо остаётся вопросом, который стоит явно сверить по своей бумаге и своему брокеру, а не считать одинаковым для всех эмитентов.

Кроме зачёта, есть ещё две ситуации, где обязанность всё-таки может остаться на инвесторе, а не на брокере:

• счёт открыт не у российского брокера — например, у зарубежного брокера или банка. Российский закон, обязавший брокеров быть налоговыми агентами по иностранным дивидендам, касается именно российских лицензированных брокеров и депозитариев; на зарубежную инфраструктуру он не распространяется, и вся обязанность по расчёту и декларированию остаётся на самом инвесторе;
• брокер по факту не удержал налог или удержал его не полностью — так бывает при сложной цепочке учёта через нескольких депозитариев или по отдельным нестандартным бумагам. Формально ответственность за уплату налога в России всё равно лежит на самом получателе дохода, и единственный способ узнать, что что-то пошло не так, — сверить документ, о котором дальше.

Так эта развилка выглядит компактно, если свести все варианты в одну таблицу.

Российские и иностранные дивиденды: сравнение по налоговому агенту

Ситуация	Кто считает и удерживает налог	Нужно ли самому подавать 3-НДФЛ	Что стоит проверить
Акции российской компании, счёт у российского брокера	Брокер/депозитарий	Как правило, нет	Справку о доходах за год — совпадает ли удержанная сумма с расчётной
Акции иностранной компании, счёт у российского брокера (с 2024 года)	Брокер/депозитарий, как правило	Обычно нет, если удержание полное и корректное	Есть ли действующее соглашение об избежании двойного налогообложения со страной эмитента, полностью ли удержан налог
Акции иностранной компании, счёт у зарубежного брокера	Инвестор самостоятельно	Да	Сроки подачи декларации и уплаты налога, правила зачёта иностранного налога
Любые дивиденды, где брокер не удержал налог или удержал частично	Формально — инвестор	Да, на недостающую сумму	Справку о доходах: расхождение между "начислено" и "удержано"

Из таблицы видно главное: автоматизм зависит не от суммы дивиденда и не от того, крупный вы инвестор или начинающий, а от того, чей это эмитент и через какого брокера идёт выплата. Ровно поэтому первый практический шаг — не гадать, а свериться с документом, который брокер обязан выдать по итогам года. О нём — чуть ниже, а пока разберёмся, сколько именно должно быть удержано, чтобы было с чем сверяться.

Ставка НДФЛ на дивиденды и когда включается повышенная ставка

С 2025 года в России действует прогрессивная шкала НДФЛ на трудовые доходы — до пяти ступеней в зависимости от суммы. Дивиденды в эту шкалу не попадают: для них законом выделена отдельная налоговая база со своей, более простой шкалой из двух ступеней. Стандартная ставка — 13% с суммы дивидендов, полученных налоговым резидентом РФ за календарный год, в пределах 2,4 млн рублей. С части, которая превышает 2,4 млн рублей, ставка составляет 15%.

Порог для повышенной ставки звучит как проблема немногих крупных инвесторов — но считается он по совокупности всех дивидендов, полученных за год, а не по одной бумаге и не по одному брокеру. Если у вас несколько брокерских счетов и по каждому из них дивиденды укладываются в лимит, а суммарно за год превышают 2,4 млн рублей, доплатить разницу до 15% с превышения всё равно придётся — просто ни один из брокеров по отдельности этого не увидит, и итоговый пересчёт делает налоговая на основании данных, поступивших от всех налоговых агентов сразу.

Отдельно стоит запомнить ставку для тех, кто не является налоговым резидентом РФ (проводит в стране меньше 183 дней в течение 12 месяцев): по дивидендам российских компаний для них действует ставка 15% независимо от суммы, если иное не следует из соглашения об избежании двойного налогообложения с конкретной страной.

Как узнать, удержал ли брокер налог

Отчёт о сделках, который открывается по умолчанию в приложении брокера, показывает операции по счёту — покупки, продажи, зачисления. Это не тот документ, который подтверждает факт и сумму удержанного налога: он рассказывает, что произошло со счётом, а не что произошло с налогом.

Нужный документ называется справкой о доходах и суммах налога (по сути — аналог прежней формы 2-НДФЛ, только оформленный по действующим правилам). Брокер обязан сформировать её по итогам года и обычно даёт скачать в личном кабинете отдельным пунктом, не в общем списке отчётов о сделках. В ней видно две цифры по каждому виду дохода: сколько начислено и сколько фактически удержано. Если они совпадают в ожидаемой пропорции — вопрос закрыт. Если удержанная сумма меньше расчётной или удержания нет вовсе там, где вы его ждали, — это ровно тот сигнал, что часть обязанности осталась на вас.

Второй способ, не зависящий от конкретного брокера, — личный кабинет налогоплательщика на сайте налоговой службы. В разделе с доходами и вычетами собираются справки, которые все налоговые агенты — включая брокеров — обязаны подавать по каждому человеку. Если у вас несколько брокерских счетов, это единственное место, где сразу видна полная картина по всем из них, а не по одному отдельно взятому.

Что будет, если не задекларировать доход от иностранных дивидендов вовремя

Если по итогам сверки выяснилось, что обязанность отчитаться и доплатить всё-таки на вас, у декларации есть чёткие сроки: подать 3-НДФЛ нужно до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода, а заплатить налог — до 15 июля того же года.

Пропуск срока подачи декларации наказывается по статье 119 Налогового кодекса: штраф составляет от 5 до 30% от суммы налога, указанной в декларации, за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не менее 1000 рублей — даже если сама сумма налога небольшая. Отдельно, за саму неуплату налога, статья 122 Налогового кодекса предусматривает штраф в размере 20% от неуплаченной суммы, а если налоговая докажет умышленный характер нарушения — 40%. Сверх штрафов за каждый день просрочки начисляются пени. Стоит подчеркнуть: это устройство наказания за формальное нарушение срока, а не намёк на "серую" схему уклонения — способов законно не платить налог с дивидендов не существует, и статья не рассматривает подобные варианты.

Разница с темой налога при продаже акций здесь принципиальная: там налог возникает от прибыли на сделке, и его можно уменьшить законными способами — учётом расходов на покупку, зачётом убытков прошлых лет. С дивидендом так не работает: налог берётся с самой выплаты, независимо от того, в прибыли вы по итогам года или нет, и уменьшить его расходами нельзя.

Как вести учёт дивидендов после налога

К этому моменту понятно, что именно проверять и где искать документ, который подтверждает удержание. Осталось решить, куда девать саму цифру — ту, что фактически пришла на счёт, уже за вычетом налога.

Держать это в голове реалистично, пока речь о паре компаний и паре выплат в год. Как только бумаг становится больше — а тем более если часть из них ещё только предстоит выбрать или доход планируется на несколько лет вперёд, — вспомнить постфактум, сколько именно и с какой бумаги пришло, уже не получается: суммы теряются между приложениями разных брокеров и скриншотами "на память". Fundstate даёт для этого одно место: дивидендная выплата заносится по конкретной бумаге, с датой и уже очищенной от налога суммой — и остаётся отдельной от истории сделок записью, которую видно по каждому эмитенту. Куда именно её заносить и что для этого нужно — в статье про учёт дивидендных выплат.

Частые вопросы

Нужно ли подавать декларацию, если дивиденды по российским акциям пришли через брокера? Как правило, нет. Брокер выступает налоговым агентом и удерживает НДФЛ до зачисления денег на счёт — с вашей стороны отдельных действий не требуется.

Правда ли, что теперь по всем иностранным дивидендам брокер платит налог сам? В большинстве случаев с 2024 года — да, если счёт открыт у российского брокера. Но остаются исключения: зарубежный брокер, неполное удержание, вопросы зачёта налога, уплаченного за рубежом, при отсутствии действующего соглашения со страной эмитента. Проверяйте справку о доходах, а не полагайтесь на общее правило вслепую.

Что будет, если я не знал про обязанность подавать декларацию по иностранным дивидендам? Незнание не освобождает от штрафа. Если обязанность формально была, а декларация не подана и налог не уплачен — начислят штрафы по статьям 119 и 122 Налогового кодекса и пени за каждый день просрочки.

Как считается порог 2,4 млн рублей, если у меня несколько брокерских счетов? По совокупности всех дивидендов, полученных за календарный год, независимо от того, через сколько брокеров они пришли. Итоговый пересчёт по превышению делает налоговая на основании данных всех налоговых агентов.

Дивиденды и налог с продажи акций — это один и тот же налог? Нет, это два разных случая одного и того же вида налога (НДФЛ), но с разной механикой. Налог с дивидендов берётся с самой выплаты и не уменьшается расходами. Как считается налог при продаже акций и какие у него законные способы уменьшения — в отдельной статье про налог с продажи акций.

Где посмотреть, сколько дивидендов и когда мне вообще ждать? Даты объявленных выплат и отсечки — тема отдельного разбора: когда ждать дивиденды по акциям.